【用作实质性程序是什么】在审计过程中，实质性程序是审计师用来获取充分、适当的审计证据，以发现财务报表中重大错报的关键步骤。它与控制测试不同，主要关注的是对财务报表项目本身的检查，而不是评估内部控制的有效性。
一、
实质性程序是指审计人员为确定财务报表是否存在重大错报而执行的审计程序。其目的是验证财务报表的准确性、完整性及合规性。实质性程序可以分为两种类型：细节测试和实质性分析程序。
- 细节测试：用于测试具体交易、账户余额或披露的细节，如检查发票、银行对账单等。
- 实质性分析程序：通过分析财务数据之间的关系，识别异常波动或趋势，从而判断是否存在重大错报。
实质性程序通常在审计的后期阶段进行，是确保财务报表公允表达的重要手段。审计师会根据被审计单位的性质、行业特点以及风险水平，决定采用哪种类型的实质性程序。
二、表格展示
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 实质性程序是审计人员为发现财务报表中重大错报而执行的审计程序。 |
| 目的 | 验证财务报表的准确性、完整性及合规性，确保其公允表达。 |
| 分类 | 1. 细节测试 2. 实质性分析程序 |
| 细节测试 | 检查具体的交易、账户余额或披露，例如核对发票、银行对账单等。 |
| 实质性分析程序 | 通过分析财务数据之间的关系，识别异常波动或趋势，判断是否存在重大错报。 |
| 适用阶段 | 通常在审计的后期阶段进行，作为控制测试后的补充程序。 |
| 影响因素 | 被审计单位的性质、行业特点、风险水平等。 |
| 重要性 | 是确保财务报表公允表达的关键步骤，有助于降低审计风险。 |
通过以上内容可以看出，实质性程序是审计过程中的核心环节，直接影响审计结论的可靠性。审计师应根据具体情况合理设计和执行实质性程序，以提高审计质量。