所得税会计分录

所得税是企业按照税法规定计算并缴纳的一种税费，其会计处理涉及到复杂的会计分录。所得税的会计处理主要分为两个部分：递延所得税和当期所得税。下面将对这两个方面进行简要说明。

一、当期所得税

当期所得税是指根据企业当期的利润总额，按照适用的税率计算出的应交所得税。当期所得税的会计处理主要是确认应交的所得税费用，并记录到相关的会计科目中。

会计分录示例：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

当企业实际缴纳所得税时：

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

二、递延所得税

递延所得税是指由于资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异而产生的所得税影响。递延所得税资产和负债的确认反映了未来期间可能需要支付或可抵扣的所得税金额。

递延所得税资产的会计分录示例：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用-递延所得税费用

递延所得税负债的会计分录示例：

借：所得税费用-递延所得税费用

贷：递延所得税负债

三、综合案例

假设某公司年度净利润为1,000万元，适用所得税率为25%。此外，由于固定资产折旧方法的不同，导致账面价值小于计税基础，形成暂时性差异，预计未来可以抵扣的所得税为100万元。

会计处理：

1. 计算当期所得税：

借：所得税费用 250万元（1,000万元×25%）

贷：应交税费-应交所得税 250万元

2. 确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产 100万元

贷：所得税费用-递延所得税费用 100万元

3. 实际缴纳所得税：

借：应交税费-应交所得税 250万元

贷：银行存款 250万元

通过上述分录，我们可以看到所得税的会计处理不仅包括了当期所得税的确认和缴纳，还包括了递延所得税的确认，这对于准确反映企业的财务状况和经营成果具有重要意义。

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