待抵扣进项税额分录

待抵扣进项税额是指企业在购买货物或接受应税劳务、服务时，根据增值税法规所取得的可以用于抵扣销项税额的进项税额。这一过程涉及到企业的财务处理和税务管理，正确记录和处理待抵扣进项税额对于企业的财务健康和合规经营至关重要。

一、待抵扣进项税额的会计处理

当企业购进商品或接受应税劳务、服务时，如果取得了合法有效的增值税专用发票，那么可以根据发票上注明的进项税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。这一科目属于负债类科目，反映的是企业未来可以用来抵扣销项税额的进项税额。

例如，某企业购入一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为100,000元，税率13%，则进项税额为13,000元。此时，企业应当做如下分录：

借：原材料 100,000元

借：应交税费——待抵扣进项税额 13,000元

贷：银行存款 113,000元

二、待抵扣进项税额的转出

当企业将购入的商品或接受的服务用于非应税项目（如用于职工福利），或者发生非正常损失时，这部分进项税额不能继续抵扣，需要从“应交税费——待抵扣进项税额”科目转出，计入相关成本费用或损失中。比如，上述购入的原材料若用于员工食堂，则需做如下分录：

借：应付职工薪酬——职工福利费 113,000元

贷：原材料 100,000元

贷：应交税费——待抵扣进项税额 13,000元

三、待抵扣进项税额的申报与缴纳

企业在每月或每季度进行增值税纳税申报时，会根据实际发生的业务情况，将已认证并允许抵扣的待抵扣进项税额，从当期的销项税额中扣除。剩余部分即为企业当期应缴纳的增值税额。因此，准确记录和合理利用待抵扣进项税额，不仅可以减轻企业的税负，还能提高资金使用效率。

总之，待抵扣进项税额的会计处理是企业财务管理中的一个重要环节，它要求企业严格遵守相关法律法规，确保每一笔账目的准确性，从而维护企业的合法权益，促进企业的健康发展。

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